今年6月10日，《海南自由贸易港法》颁布，首次将海南自由贸易港的税收优惠安排上升为法律。这是除香港、澳门以外唯一一个国家级地区的立法，为海南自由贸易港税收优惠改革提供了长期、稳定、可持续的法律保障。

最后，海南自由贸易港的企业所得税优惠是什么？你的业务适用吗？

一、企业所得税优惠政策

根据《海南自由贸易港法》、《总体方案》及后续详细政策，企业所得税优惠政策主要包括以下三类:

上述税收优惠政策有效期至2024年12月31日。

二、哪些企业适用？

15%的优惠税率适用于企业。

包括在海南自由贸易港注册并实质性经营的非居民企业、机构和场所；

其主营业务为海南自由贸易港鼓励类产业目录中的产业项目，主营业务收入占企业总收入的60%以上。

适用境外投资免税政策的企业

企业需要在海南自由贸易港注册；

企业从事的行业应属于《海南自由贸易港现代服务业和高新技术产业企业所得税优惠目录》所列行业。

符合该政策的企业，在办理年度纳税申报时，可按规定享受优惠政策。

实行税前扣除政策的企业

企业需要在海南自由贸易港注册。

二级分支机构和在自贸港设立的非居民企业、事业单位、场所实施查账征收也可享受一次性扣除或加速折旧摊销政策。

3什么是实质性操作？实质性经营是指企业的实际管理机构设在海南自由贸易港，对企业的生产、经营、人员、账户和财产实施实质性的全面管理和控制。——《关于海南自由贸易港企业所得税优惠政策的通知》

三、何为实质性运营？

判断企业实质性经营的详细标准主要分为四种情况。

1、注册在自贸港的居民企业

从事鼓励类产业项目，且在自贸港外无分支机构，其生产经营、人员、账户、资产等情况。都在自贸港，这属于在海南自贸港的实质性操作。只在自贸港注册的居民企业，其生产、经营、人员、账户、资产不在自贸港的，不属于在自贸港实质性经营，不享受自贸港企业所得税优惠政策。

换句话说，就是生产经营、人员、账务、资产四要素当中任何一项不在自贸港，就不属于实质性运营。

生产经营:指在自贸港内有固定生产经营场所，主要生产经营场所在自贸港内，或者对生产经营实施实质全面管控的机构在自贸港内的居民企业。

人员:指符合生产经营要求，在自贸港工作，并与居民企业签订一年以上劳动合同或聘用协议的居民企业员工。

财务:居民企业的会计凭证、会计账簿、财务报告等会计档案存放在自贸港，居民企业的主要银行账户在自贸港开立。

资产:指常驻企业拥有或使用的位于自由贸易港内，与企业生产经营相匹配的资产。

在自贸港注册的居民企业从事鼓励类产业项目，在自贸港外设立分支机构的，该居民企业实质上管理和控制各分支机构的生产、经营、人员、账户和资产，属于自贸港实质经营。

2.总行在自贸港内跨自贸港经营合并税务企业。

判断实质性经营，主要是把握在自贸港注册的居民企业可以从生产经营、人员、财务、资产四个维度对各分公司实施实质性的整体管控。

实质性管理:计划、组织、指导和协调各分公司的生产经营活动。

实质性控制:对各分支机构的人、财、物拥有最终的决策权和控制权。

3、注册在自贸港之外的居民企业在自贸港设立分支机构的

分公司具有生产经营职能，有与其生产经营职能相匹配的营业收入、员工薪酬和总资产，属于自贸港内实质性经营。

这种情况属于总公司在自贸港外跨自贸港经营合并纳税的企业。判断自贸港分支机构开展实质性业务，主要强调分支机构具备生产经营功能，具备与生产经营相匹配的软硬件配套条件，并开展相关业务。同时，从功能分析的角度，强调分支机构的营业收入、员工工资、总资产与企业的生产经营功能相匹配。

4.非居民企业在自由贸易港设立机构和场所。

机构和场所具有生产经营职能，井有与生产经营职能相匹配的营业收入、职工薪酬和总资产，属于自贸港内的实体经营。

四、何为鼓励类产业？

截至目前，鼓励类产业目录包括《产业结构调整指导目录(2019年版)》、《鼓励外商投资产业目录(2019年版)》、《海南自由贸易港鼓励类产业目录(2020年版)》。

企业需根据上述目录评估确定是否属于鼓励类产业，提前申报时可按规定享受。相关信息保留以备将来参考。这些信息主要包括两个方面:

(一)主营业务属于海南自由贸易港鼓励类产业目录特定项目，目录内主营业务收入占企业总收入60%以上；

(2)企业实质性经营的相关情况，包括企业资产总额、收入总额、人员总数、工资总额，以及在海南自由贸易港设立机构的相应比例。

对于总部设在海南自贸港的企业，只有总部和分支机构设在海南自贸港的企业(不包括在海南自贸港以外设立的二级以下分支机构和在海南自贸港设立的三级以下分支机构)才会纳入是否符合规定条件的判断范围，而设在海南自贸港以外的分支机构则不会纳入判断范围。

如何进入海南市场，享受政策？

国内外企业进入海南市场主要有两种形式:

一是创办新的地方企业，从事鼓励类产业项目；

二是将现有业务重组为在海南新设立的公司。对于第二种形式，相关企业可以根据集团结构和业务需要，考虑在企业重组业务中适用企业所得税的特殊税务处理，以达到递延纳税的效果。

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