5月1日，新的记账和报税政策出台。
2021-11-03 10:21:55
近日，国家税务总局发布新政策公告，其中《关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2021年第17号)和《关于统一标准等增值税问题的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2021年第18号)尤为引人关注。但是很多人对开票的几个问题还是有争议的，其中争议最大的是5月1日后哪些情况可以按原税率开票，如何开票。今天，边肖将为大家做一个总结。
1.5月1日后，新的增值税记账报税系统在什么情况下可以开具原税率为17%、11%的发票？
1.销售折扣、暂停或退货时，先开红票，再按原税率开蓝票。
2.如果发票有误，需要重新开具，发票应按原税率开具。
3.调整前已发货，已缴纳增值税。未开具发票的，按原税率开具发票。
政策依据:18号公告第九条规定:“增值税税率调整前按原适用税率开具的增值税专用发票，如遇销售折让、暂停或退回需要开具红字发票的，应按原适用税率开具红字发票；开票有误需要补发的，按原适用税率开具红字发票，再补发正确的蓝字发票。增值税税率调整前未开具增值税专用发票的一般纳税人需要开具增值税专用发票，应按原适用税率进行补充。
二.5月1日后如何申报税率为17%和11%的发票？
出现销售折扣、暂停或退货，且开票有误需要补发的，开票系统应开具17%或11%的发票，并填写附表(1)。
增值税申报表填写说明的调整。
(1)纳税人申报原增值税税率为17%、11%的应税项目时，按照申报表调整前后的对应关系填写相关栏目。
(2)在《中华人民共和国国家税务总局公告》2021年第19号(本期销售明细)附件1第(2)项“各栏说明”第14栏“扣除后”和“销(应)税金额”的表述中增加以下内容:第2行、第4b行第14栏公式为:如果银行。如果该行第12列不为0，仍按第14列所列公式计算。计算结果与纳税人实际计提的销项税额有差异的，应当根据实际情况填写。
三、调整前已发运、未开票收入已缴纳增值税、未开票、补充发票的，按原税率开具发票。
(1)在无发票纳税义务期间，对于销售额为正的增值税申报，填写“无发票收入”一栏就足够了，但需要保留合同、收款记录等相关证据，以备日后核查。
(2)如果以后开具发票收入，开票期间“已开票收入”中申报的增值税不能填负数，但应从已开票销售额中减去已申报的已开票收入，差额填在“已开票收入”对应栏中。(2021年5月1日后实施)
(3)对于第二次操作导致的比对异常，由于无法在线申报，需要按照主管税务机关的要求进行审核，并提交相应的证据证明差额与前期申报的未开票收入金额一致，申请正常申报并解锁税控设备。
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