精品答疑：企业上季度不符合小型微利企业优惠条件，本季度预缴可以享受优惠吗？
2021-05-26 17:06:25
为支持小型微利企业发展，国家税务总局出台了一系列针对小型微利企业的税收优惠政策，在实施过程中，纳税人遇到一些疑问，今天小编给您整理了来自国家税务总局12366纳税服务平台的权威解答，您一看便知。
1、2019年第一季度企业所得税弥补亏损为什么带不过来?
答：根据《中华人民共和国企业所得税法》第五条规定，企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳所得额。因此，“允许弥补的以前年度亏损”应为确定金额。企业在进行第一季度预缴申报时，若尚未完成上一纳税年度汇算清缴，“允许弥补的以前年度亏损”则无法确定。企业如希望在第一季度预缴申报时弥补以前年度亏损，应在预缴申报前完成上一纳税年度汇算清缴。
2、企业所得税汇算清缴时，500万以下的固定资产是否可以一次性扣除?
答：企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性在税前扣除。该项政策可以在预缴或汇算清缴时执行。
3、小型微利企业所得税优惠政策的有效期限是多久?
答：根据《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)规定，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。以上政策执行期限为2019年1月1日至2021年12月31日。
4、企业上季度不符合小型微利企业优惠条件，本季度预缴是否可以享受小型微利企业优惠?
答：上季度不符合小型微利企业条件的企业，在本季度预缴企业所得税时，按《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2019年第2号)第三条规定判断符合小型微利企业条件的，应按照截至本期申报所属期末累计情况计算享受小型微利企业所得税减免政策。
5、企业所得税高新技术企业如何减免?
答：国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%税率征收企业所得税。高新技术企业可以在预缴时享受优惠。
6、2019年第一季度企业所得税申报数据填错，没能享受小微优惠政策，现在更正后有多缴税额，是否可以马上办理退税?还是必须等到明年汇算清缴退?
答：在企业完成第二季度预缴申报前，可以对第一季度预缴申报进行更正。更正后产生多缴税款，可以办理退税。
7、根据《财政部 税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》(财税〔2018〕51号)规定：企业发生职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除，结转年限为多长?
答：无限期结转。
