1.7月15日为美国联邦所得税提交期限

 今年，美国为应对疫情，将联邦所得税的提交截止日期自动从2020年4月15日延长至2020年7月15日，而州税的减免情况还需在42个州及哥伦比亚特区进行各自确定。

 

美国纳税义务的纳税人都需要申报「联邦税」和「州税」

（1）联邦税由美国国税局 IRS 负责。

（2）州税则由居住地州政府各自负责。

此次报税延期适用于所有纳税人，包括：个人，信托和房地产，公司和其他非公司纳税人以及缴纳自雇税的人。

 

目前，美国财政部和国税局正在为个人和企业提供特殊的付款减免，包括：

个人：个人纳税申报表的所得税缴纳截止日期自动延至2020年7月15日，至多应缴2019年应纳税额100万美元。

此付款减免适用于所有个人回报，包括个体经营者，以及除C-Corporation外的所有实体，例如信托或遗产。国税局将自动向纳税人提供这一减免。纳税人无需提交任何其他表格或致电IRS即可获得此项减免。

企业：所得税支付的最后期限将自动延长至2020年7月15日，至多应缴纳2019年应纳税额中的1000万美元。

 

另外，对于企业，美国近几个月相继出台相关法案，以减轻企业的负担，除了联邦所得税提交延期外，减税措施还包括：

1.「新型冠状病毒援助、救济和经济安全法案」(CARES法案)

2.「薪酬保护计划」(Paycheck Protection Program)

3.  特殊时期企业的税收抵免

2.CARES法案企业税收救济措施

2020年3月27日，美国总统特朗普签署通过《新冠病毒援助、救济和经济安全法案》（以下简称“CARES法案”）。作为2万亿美元援助计划的重要部分，CARES法案为美国企业、个人和家庭制定了多项税收救济与税收优惠措施。

CARES法案下的税收条款适用于所有美国商业实体（无论其最终所有权结构如何），同时也适用于从事美国贸易或业务的外国实体。

 

01 员工留任税收抵免

在CARES法案下，符合法定条件且全职员工数不超过100人的雇主，可就其在2020年3月13日至2020年12月31日期间为每位员工所支付的薪资税享有税收抵免，抵免金额为每位员工可适用薪资（上限为10,000美元）的50%。

该项税收抵免的法定条件为：雇主在2020年度内有业务经营，且满足以下两种情形之一：

1) 该项业务的经营因限制商贸、出行或集会的政府法令而部分或完全中断；

2) 在2020年某季度内，该雇主的总营业收入相比去年同季度减少超过50%；但是，当该雇主在2020年内之后的一个季度中的总营收大于去年同季度总营收的80%时，本项税收抵免停止适用。

注意：CARES法案的减税措施可能会导致某些纳税人超额支付2019年预缴纳税额10%或以上，纳税人可以通过填写4466表申请退还多缴的估计税款。

02 薪资税支付延期

雇主及个体经营者可延期支付自CARES法案生效至2020年底期间的应纳薪资税额，一半延期税额的支付日期推迟至2021年12月31日，另一半推迟至2022年12月31日。

03暂停对净营业亏损的限制

在CARES法案下，企业于2018年、2019年和2020年产生的净营业亏损可向前结转5年抵减以前5个年度的应纳税所得额。

注意：向前结转的净营业亏损将不得用于美国《国内税收法典》第965条下“境外利润回流”税费的计算。

04暂停对非公司纳税人营业亏损的限制

《国内税收法典》第461(l)(3)条对“超额营业亏损”的禁止将推迟至2020年12月31日之后再实行，这也意味着该限制将不会适用于2018、2019和2020年度。

超额营业亏损的暂时性解禁将意味着非公司纳税人（如个体经营者和合伙企业）可以通过申报更多实际营业亏损而减少其所得税负。

05加速替代性最低公司税抵免额的退还

替代性最低公司税已于2018年废止，而且在之前的税法规定下，公司于2018年以前支付的替代性最低公司税额会以税收抵免的形式自2018年起4年内退还至公司纳税人。

CARES法案允许公司纳税人以其2019年或2018年纳税申报为基础，申请在今年内退还其所有替代性最低公司税抵免额。

06放宽对经营性利息扣除的限制

根据《国内税收法典》第163(j)条的规定，除了特定小型企业以外，净经营性利息扣除不得超过纳税人“调整后应税收入”的30%， CARES法案将这一限制上调至50%，但该上调只适用于2019和2020纳税年度。

07额外折旧扣除可适用于“适格改善性财产”

CARES法案对2017年底美国税法改革制定的相关条款进行了修正，将纳税人对非住宅建筑内部进行的改善纳入100%额外折旧扣除范围内：纳税人对相关支出可进行一次性100%扣除，而无需按照原先的规定将该等支出分摊至39年并逐年进行折旧扣除。

3.薪酬保护计划

该项计划旨在为500人以下的小型企业发放员工薪资提供支持，共为小型企业提供3490亿美元补助金，资金来源于“CARES法案”中的专项拨款。
该计划规定
申请的贷款中75%必须用于支付员工薪资成本，其余可以用来缴付店面的租金或贷款购置物业的利息，还有水电费和其它如电话费、上网费等，总数以维持小企业8个星期的运行为限。最高贷款额度为1000万美元，无需担保。条件是企业在今年2月15日前就已经开业，在疫情期间不解雇员工。
虽然PPP名义上也是贷款，而且规定还款期限为两年，利率为1%，只要符合条件也相当于白给了。
 

4.新雇主税收抵免

受到冠状病毒（COVID-19）严重影响的企业将有资格获得两项新的雇主税收抵免：

01病假抵免

如果员工因政府的隔离令或自我隔离，或出现感染病毒的症状等待诊断，无法工作（包括远程工作），则雇主可以获得带薪病假税收抵免优惠。按照国税局的规定，这类员工有权享受最多10天（80个小时）全薪病假，每天工资不超过511美元，总额不超过5,110美元。

02家庭休假抵免

如果员工因为需要照顾患有新冠肺炎的家人，或者因学校或幼儿园关闭（或其付费聘请的儿童看护人员因新冠疫情无法提供服务）需要照看子女而无法工作，雇主也可以享受税收抵免。国税局表示，这类员工可按照其正常工资水平的三分之二，每天不超过200美元，总额不超过2,000美元，获得最多两周（80个小时）带薪病假。

如果员工能够按照正常工资水平的三分之二，每天不超过200美元，总额不超过1万美元享受带薪家事假和病假，则合格雇主也可以享受税收抵免。此外，国税局表示：“最多10周符合要求的休假可以计入家事假税收抵免优惠。”

条件：企业员工必须少于500人，并且根据规定，需要支付合格病假/家事假期间的员工工资。

注意：获得了PPP项目贷款的企业不可享受该项优惠。

 

瑞豐德永提醒

以上便是近期美国国税局发布的相关税收减免措施与指引，提醒，联邦税务局的报税截止时间即将到期，请大家抓紧时间做账报税！

根据官方建议，尽量以电子形式呈交资料，若纸质版递交了资料但尚未处理，则不要提交第二份纳税申报表或写信给IRS来查询您的纳税申报表或经济影响付款的状态，一旦处理中心能够重新开放，将处理纸质退货。

瑞豐德永为美国正式注册代理人，可为您提供年审报税、做账审计、税务筹划等一站式服务，如果近期需要以上服务，可以联系我们进行咨询。