& nbsp& nbsp& nbsp& nbsp在纳税过程中，小规模纳税人往往会产生一些疑虑。接下来我们就大致总结一下大家经常提到的问题。 & nbsp& nbsp& nbsp& nbsp1.小规模纳税人月销售额10万元以上是部分纳税还是全额纳税？ & nbsp& nbsp& nbsp& nbsp答:按月纳税的小规模纳税人，如果月销售额超过10万元，需要按销售额全额计算缴纳增值税。 & nbsp& nbsp& nbsp& nbsp2.小规模纳税人月销售额超过10万元，但季度销售额不超过30万元，可以免征增值税吗？ & nbsp& nbsp& nbsp& nbsp答:如果是按月纳税的小规模纳税人，在月销售额超过10万元的月份不能享受免税。如果是按季度纳税的小规模纳税人，月销售额超过10万元，但季度销售额不超过30万元的，可以按规定享受免税。 & nbsp& nbsp& nbsp& nbsp3.增值税小规模纳税人免税标准月(季)销售额是多少？ & nbsp& nbsp& nbsp& nbsp答:《国家税务总局关于小规模纳税人增值税免税政策有关税收征管问题的通知》规定，纳税人以全部增值税应税销售活动(包括销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产)为销售总额，判断是否符合免税标准。同时，小规模纳税人月销售总额超过10万元，但扣除本期房地产销售后仍不超过10万元的，销售货物、服务和无形资产免征增值税。 & nbsp& nbsp& nbsp& nbsp4.小规模纳税人增值税免税政策适用对象如何界定？ & nbsp& nbsp& nbsp& nbsp答:这次提高了增值税小规模纳税人的免税标准。该政策适用于年应税销售额500万元以下的小规模纳税人。没有其他标准，与《中小企业标准规定》中的小微企业没有对应关系。 & nbsp& nbsp& nbsp& nbsp5.小规模纳税人可以享受不同纳税期限的不同免税政策。小规模纳税人可以选择按月纳税还是按季度纳税？ & nbsp& nbsp& nbsp& nbsp答:小规模纳税人按固定期限纳税，可以根据实际经营情况选择按月纳税或按季度纳税。为保证纳税人纳税期限在年度内相对稳定，纳税人一旦选择，在一个会计年度内不能变更。在这里，会计年度是指会计上所说的1-12月，而不是从选择之日起推迟一年。纳税人可以在每个会计年度内随时向主管税务机关提出变更纳税期限的选择。但纳税人一旦选择变更纳税期限，在当年12月31日前不得再次变更。 & nbsp& nbsp& nbsp& nbsp6.纳税人在季度中期变更纳税期限对享受增值税月销售额低于10万元的免税政策有何影响？ & nbsp& nbsp& nbsp& nbsp答:纳税人变更纳税期限(包括月变更为季变更或季变更为月变更)的实际申请时间不同，变更后纳税期限的生效时间也不同。如果在季度的一个月内申请变更纳税期限，可以从申请变更的季度开始，按照变更后的纳税期限申报纳税；季度第二、三个月，申请变更纳税期限的，仍可在季度内按变更前的纳税期限申报纳税，但从下一季度起可按变更后的纳税期限申报纳税。 & nbsp& nbsp& nbsp& nbsp比如按月申报纳税的小规模纳税人，在每季度一个月内申请变更为按季申报纳税的，可以从申请变更的季度开始按季申报纳税，适用季度销售额不超过30万元的免税标准；如果您在季度的第二个月和第三个月内申请变更为季度纳税申报，您仍将在申请变更的季度按月申报纳税。月销售额免税标准不超过10万元，从下季度开始可以按季度申报纳税。季度销售额不超过30万元的免税标准适用。 & nbsp& nbsp& nbsp& nbsp7.一个建筑企业在同一个预付地方有几个项目，每个项目不超过10万元，但月销售总额超过10万元。哪个是标准？ & nbsp& nbsp& nbsp& nbsp答:如果在同一个预缴地点有多个主管税务机关管辖的项目，则判断当月所有项目的销售总额是否超过10万元。 & nbsp& nbsp& nbsp& nbsp8.月销售额是扣前还是扣后提前实现的？如果提供施工服务，是否按照总承包商扣除分包后的余额确认是否超过10万元或扣除前的金额？ & nbsp& nbsp& nbsp& nbsp答:提前实现的月销售额是指扣除差额后的销售额。纳税人提供建筑服务的，按照扣除总承包方分包后的差额确认销售金额，以此判断小规模纳税人10万元免税政策是否适用。 & nbsp& nbsp& nbsp& nbsp9.2019年选择登记为小规模纳税人的范围是什么？ & nbsp& nbsp& nbsp& nbsp答:《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年第4号)第五条规定，一般纳税人连续12个月(以1个月为一个纳税期)或者连续4个季度(以1个季度为一个纳税期)累计销售额在500万元以下的，可以选择在2019年12月31日前登记为小规模纳税人。 & nbsp& nbsp& nbsp& nbsp10.2019年以后注册小规模纳税人有时间要求吗？ & nbsp& nbsp& nbsp& nbsp答:没有时间要求。登记日期前经营期不足12个月或4个季度的，按月(季)平均销售额估算累计销售额，确定是否符合登记条件。 & nbsp& nbsp& nbsp& nbsp11.一般纳税人登记为小规模纳税人时，累计销售额如何计算？ & nbsp& nbsp& nbsp& nbsp答:累计应纳税所得额的计算，按照《增值税一般纳税人登记管理办法》的规定执行，包括纳税申报的销售额、经检查核实的销售额和纳税评估调整后的销售额。纳税人销售服务、无形资产或者不动产有扣除项目的，应当按照扣除前的销售额计算应纳税年度销售额。此外，纳税人偶然转让的无形资产和不动产的销售，不计入应纳税年度的应纳税所得额。 & nbsp& nbsp& nbsp& nbsp12.实行合并纳税的一般纳税人分支机构年销售额在500万元以下的，该分支机构能否登记为小规模纳税人？ & nbsp& nbsp& nbsp& nbsp答:取消汇总纳税后，实行汇总纳税的分支机构，符合重新登记条件的，可以办理重新登记手续。 & nbsp& nbsp& nbsp& nbsp13.小规模纳税人代开增值税普通发票，税率显示* * *。我应该如何填写增值税申报表？ & nbsp& nbsp& nbsp& nbsp答:增值税小规模纳税人向税务机关申请开具增值税普通发票，按月开具发票总额不超过10万元。如果税率栏显示* * *，增值税申请单填写如下: & nbsp& nbsp& nbsp& nbsp小规模纳税人当期销售额超过10万元(每季度30万元)的，应当按照相关政策确认当期销售额的适用征收率，并准确填写《增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)》相应栏目。 & nbsp& nbsp& nbsp& nbsp小规模纳税人当期销售额不超过10万元(每季度30万元)的，按照《国家税务总局公告2019年第4号》的规定，在《增值税纳税申报表》(适用于小规模纳税人)免税销售额相关栏目中填报当期销售额。 & nbsp& nbsp& nbsp& nbsp根据现行政策，如果小规模纳税人当期销售房地产，则以当期销售额扣除房地产销售额后的金额来判断是否超过10万元(每季度30万元)。适用增值税差别化税收政策的小规模纳税人，会通过差额后的当期销售额来判断是否超过10万元(每季度30万元)。 & nbsp& nbsp& nbsp& nbsp14.增值税起征点有哪些规定？ & nbsp& nbsp& nbsp& nbsp答:增值税起征点仍按照《增值税暂行条例实施细则》和《营业税改征增值税试点实施办法》执行。即如果按期纳税，每月销售金额为5000-20000元(含)，每次纳税，每日销售金额为300-500元(含)。无论是此前规定小规模纳税人月销售额为2-3万元(每季度6-9万元)免征增值税，还是自2019年1月1日起，小规模纳税人免税标准由每月3万元提高到10万元(每季度9-30万元)，增值税起征点均未调整。 & nbsp& nbsp& nbsp& nbsp15.如果专票在缴纳税款后丢失，按照现行规定办理丢失手续，随后开具红字专用发票，可以申请退税吗？ & nbsp& nbsp& nbsp& nbsp答:增值税一般纳税人开具增值税专用发票后，如发生销售退回、开票有误、暂停应税服务等情况，可开具红字增值税专用发票。，但不符合作废发票条件，或因部分退货销售而出现销售折扣的。税务机关为小规模纳税人开具专用发票，需要开具红字专用发票的，按照普通纳税人开具红字专用发票的办法办理。开具红字专用发票后，纳税人可以向主管税务机关申请退还已缴纳的税款。？ & nbsp& nbsp& nbsp& nbsp16.如何解决因原发票未退红抵扣导致增值税免税政策执行难的问题？ & nbsp& nbsp& nbsp& nbsp答:小规模纳税人开具增值税专用发票后，下游一般纳税人可以抵扣专用发票上注明的税款。为保证增值税抵扣链条的完整性，小规模纳税人向税务机关申请开具的增值税专用发票应在缴纳增值税后开具。小规模纳税人月销售额不超过10万元(一个季度为一个纳税期，季度销售额不超过30万元)的，当期已缴纳的开具增值税专用发票的税款，可在增值税专用发票全部串联收回或按规定开具红字专用发票后，退还主管税务机关。 & nbsp& nbsp& nbsp& nbsp根据《国家税务总局关于开具红字增值税专用发票有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第47号)，如果购买方取得了已用于申报抵扣的专用发票，需要将增值税税额从进项税额中转出，填写《开具红字增值税专用发票信息表》，然后税务机关根据核实后的信息表为销售方开具红字专用发票，无需退回发票原件。 & nbsp& nbsp& nbsp& nbsp17.增值税免征标准提高后，文化事业建设费标准是否提高？文化事业建设费是否适用每月10万元、每季度30万元的规定？ & nbsp& nbsp& nbsp& nbsp答:小规模纳税人免税标准为2万元时，小规模纳税人月销售额不超过2万元的缴费人，还将免征文化事业建设费。小规模纳税人免税标准提高到3万元后，月销售额不超过3万元的缴费义务人，同时免征文化事业建设费。但该政策有明确的执行期限，于2017年12月31日到期。小规模纳税人免税标准提高到10万元后，没有出台文件提高文化事业建设费免征标准。因此，目前实行月销售额不超过2万元的文化事业建设费免征政策。 & nbsp& nbsp& nbsp& nbsp18.上月按月纳税的小规模纳税人销售额在本月退回，本月实际销售额超过10万元。如何确定本月销售是否可以享受增值税免税？ & nbsp& nbsp& nbsp& nbsp答:根据现行政策，纳税人适用简易计税方法的，因销售退回而退回购买方的销售额，从当期销售额中扣除。因此，已退销售额的小规模纳税人，应扣除当期实际销售额并返还相应销售额，以确定10万元以下的免税政策是否适用。 & nbsp& nbsp& nbsp& nbsp19.新设立或注销的小规模纳税人按季度申报，实际经营期不足一个季度的，是按实际经营期还是按季度享受优惠？ & nbsp& nbsp& nbsp& nbsp答:从惠及小规模纳税人享受优惠政策的角度来看，对于选择季度申报的小规模纳税人，无论是季度中期成立还是季度中期注销，是否享受优惠待遇都以30万元来判断。 & nbsp& nbsp& nbsp& nbsp20.行政事业单位、居民委员会、村民委员会等非企业单位出租房地产收取的预收款项，以分配的销售金额，能否享受小规模纳税人增值税普惠免税政策？ & nbsp& nbsp& nbsp& nbsp答:非企业单位一次性出租取得的租金收入，不适用其他个人出租房地产的政策规定，不能随分配后销售享受普惠性免税政策。 & nbsp& nbsp& nbsp& nbsp至于上面提到的20个问题及其答案，我认为有必要记为小规模纳税人。