有一天突然接到税务局的电话，告诉你:“你公司有一张失控的发票。”一个没有经历过的会计会很震惊。这是怎么回事？明明认证通过了，进项税已经扣了。他的公司一直遵纪守法，按规定纳税。去税务所问特别经理。有什么问题？什么是失控发票？

一、什么是失控发票

中华人民共和国国家税务总局发布《关于识别和处理逃(失)漏企业开具的增值税专用发票有关问题的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2016年第76号)(以下简称“公告76号”)，明确“识别和处理逃(失)漏企业开具的增值税专用发票”，自2016年12月1日起施行。76号公告明确指出，逃(脱)口企业是指未履行纳税义务，脱离税务机关监管的企业。因此，纳税人在不复制开票信息的情况下出逃，是失控发票的重要原因，但不是唯一原因。在“票控税”的税收征管模式下，增值税专用发票如果不能通过跨审核比对，就有可能成为失控发票。准确地说，“失控发票”是指不受防伪税控系统控制的增值税专用发票，与发票是否已经开具或者是否无法联系到纳税人没有必然联系。“发票失控”的主要原因包括以下四类:

1.纳税人逾期未复制开票数据和申报纳税的；

2.纳税人丢失增值税专用发票，导致复制申报信息不包括丢失发票数量；

3.纳税人丢失税控卡、税控面板等防伪税控复印报税介质，导致无法复印报告的；

4.纳税人没有复制账单信息就逃走了。

企业开具并抵扣的发票一旦被税务机关认定为“失控发票”，很可能需要转出进项税并补缴税款，进而给企业造成更大的税务损失。一方面，目前各地税务机关对“失控发票”的定义没有给予足够的重视，“失控发票”的标准不同，在实践中会给企业和基层税务部门造成很大的困扰，也是税务企业之间纠纷频发的地方。另一方面，发票失控的原因往往是由于供应商逃离(失去联系)或交易过程中的其他不规范行为造成的。从某种意义上说，企业是在为供应商接收和支付这部分税收损失，必然会导致企业之间商业信用的考验。近年来，由于供应商的原因，发票失控，给企业造成税收损失，由此引发的民事诉讼案件也在增加。因此，我们有必要从合同设计的角度探讨失控发票的法律防控方法。

二、如何解除“认证时发票失控”

要理解“认证时失控发票”，先看一个文件:《中华人民共和国国家税务总局关于建立失控增值税发票快速反应机制的通知》(国税发〔2004〕123号)，了解失控增值税发票快速反应机制、失控发票数据采集、双向比对功能原理、税务处理。

增值税失控发票快速响应机制依托现有防伪税控系统在线软件，扩展其功能，每天收集和更新失控发票数据。通过认证发票数据与失控发票数据的双向比对，及时发现属于失控发票的增值税专用发票抵扣联(以下简称“抵扣联”)，然后移送稽查部门处理，达到快速反应的目的，防止不法分子利用失控发票骗取抵扣税款。

失控发票数据的采集:发票发售岗根据征管部门提供的书面材料(包括稽查部门查办案件中发现的失控企业)，经防伪税控网上发票发售子系统及时确认后，采集失控发票。

防止越权扩大失控发票的范围。《中华人民共和国国家税务总局关于做好增值税失控发票数据收集工作的通知》(国税函[2007]517号)明确规定，只有稽查部门确认企业已逃逸，其发票才能按规定列为失控发票。

双向比对功能原理:通过认证环节，自动将待认证的扣款数据与失控发票数据进行比对，找到属于失控发票的扣款数据(此类发票在认证时称为“失控发票”)；通过自动将新增的失控发票数据与之前认证的扣款数据进行对比，发现扣款数据属于失控发票(此类发票称为“认证失控发票”)。

税务处理:如遇“认证过程中发票失控”，认证岗人员应立即扣留纸质发票，并于当日将纸质发票复印件和《认证结果通知书》移交检查部门。“认证过程中发票失控”产生的电子信息通过软盘交由检验部门处理。

发现“认证后发票失控”。持证上岗人员应在2个工作日内通知纳税人向税务机关报告原抵扣情况，并在扣留纸质发票并追回抵扣税款后的当天将纸质发票复印件和《认证结果通知书》移交检查部门。“认证后失控发票”生成的电子信息通过软盘交给检验部门处理。

认证系统发现的“认证过程中失控发票”和“认证后失控发票”经检验属于失控发票的，不得作为增值税抵扣凭证。

减免税:购买方主管税务机关应将认证发现的失控发票交检验部门调查。如果卖方已经申报纳税，卖方主管税务机关可以出具书面证明，通过调查系统回复买方主管税务机关。失控发票可以作为买方抵扣增值税进项税的凭证。