前言

从2016年5月1日开始，纺织行业全面改革。不到一个月，中小建筑企业就要从增值税纳税人转变为增值税纳税人，面临着几乎熟悉的自然税收环境。如何使纺织企业改革平稳过渡并增加税收，税负只会减少而不会增加。过渡政策现收集如下:

第一，在征税范围内

二.纳税人及其分类的国际标准

三、税收计算方法

注:旧项目指2016年4月30日前施工许可证注明的开工日期。无工程许可证，工程合同注明开工日期为2016年4月30日前。

新项目是指《施工许可证》注明的开工日期在2016年5月1日之后，没有工程许可证，工程合同注明的开工日期在2016年5月1日之后。

阅读表格显示:

1.对于零星纳税人来说，无论新老项目，都是简单的征税。由于零星纳税人的核算不完善，只能采用简单的计税方法。您可以开具3%的普通发票或申请3%的增值税发票。

2.对于普通纳税人来说，情况相对简单。首先是老项目，可以选择一般计税和简单计税。分别适用11%的税率和3%的征税率。对于新项目，只能应用一般的计税方法。但在过渡时期，中小建筑企业一般纳税人的具体征税可以选择简单征税。

第四，简单的特定行为征税

虽然在上述三种情况下可以对中小建筑企业适用简单税制，但在实践中，需要根据中小企业的特点选择是否适用简单税制。一经选定，36个月内不得更改。

五、对异地工程款支付进行明确界定

中小型建筑企业提供建筑公共服务，一般向政府机构纳税申报。根据国家研究院的说法，当建筑项目中的中小企业提供跨县(市、区)的建筑公共服务时

金融事务

局[2016]17号新闻稿，支付情况如下:

阅读表格显示:

1.纺织纳税人，无论是普通纳税人还是零星纳税人，都应该先从建筑公共服务中提取预缴税金，然后向政府机构驻地申报纳税。

2.使用一般计税方法时，新老项目预付率均为2%，使用简单计税方法时，一般纳税人和零星纳税人预付率均为3%。

3.预付款和纳税申报都在本州进行

金融事务

局里。

第六，对中小企业税收负担的负面影响

阅读表格显示:

1.对于零星纳税人，税收负担减轻

2.对于一般纳税人来说，在简单计税的情况下，减轻了税负；在一般税收中，税负的变化与投入的抵扣有关，可能会导致税负较高。当然

增值税

税收负担也有向下游转移，但确实如此

增值税

可以扣除。

七、税负可能会变高

1.到本月底，难民营改革的实施已经完成。阵营改革之后，钱包投票日就要开始了。

比如2016年4月某建筑公司的建筑工程A完工，施工合同价值2000万元，生产成本已经发生1000万元，收益还是500万元。

5月30日收到500万收入。根据我们合同的钱包年，我们的500万必须缴纳增税，但5月30日以后，没有扣除生产成本。因为体制改革前的投入是在一般的计税方法下，我们有一个没有投入的产出项目只有500万的场景，所以税负肯定会继续偏低。

2.下游中小企业没有法律法规，增值税专用发票难以取得，无法抵扣进项。

比如:建筑公司A于2016年5月1日承接了项目B的施工，合同金额2000万元，12月1日完成钱包。材料制作成本1000万元。在一般计税方式下，400万元采购电子设备和材料的厂家多为农民和商家，无法开具增值税专用发票，也无法抵扣这些投入。这就造成了投入扣除严重不足，税收负担是否会增加。

3.营地改造后，甲方提供的材料和电子设备的工程项目。

比如2016年4月A建工公司承接了C建工项目，其中1000万材料和电子设备由建工方即甲方提供，扣除材料后，施工合同金额为1000万，因为是营改后甲方供应的项目，营改后肯定执行。

我们知道营地改造后，甲方提供的材料需要纳入建设单位支付

增值税

当然，

用增值税取代营业税

之后施工单位要交增值税，但是没有材料，只是单纯的工程施工劳务。项目建设合同金额1000万元，可以理解为，如果只有产出没有投入，那么延续的税负肯定偏低。

政策建议:

中小建筑企业应谨慎选择一般的计税方式和简单的计税方式，实现平稳过渡，减轻税负。明确提出如下:

1.加强对中小企业财务人员和其他相关人员的薪酬培训。从董事会到明确的执行层，要充分把握政策和做法，避免人为造成误判，导致税负增加，可能性增加。

2.改进会计方法，提高人事管理水平。关于

用增值税取代营业税

以前的项目要尽快结算，因为5月1日以后，营改前购买的电子设备和办公用品，营改后不能抵扣。因此，我们应该尽快结算生产成本并签发文件。

3.营改增后，新老项目联合管理制造时，要单独采购，单独审核，对整个中小企业来说是一个沉重的税收负担。

4.营改增后，应建立完善的审计职能，对如何进行合理的避税合同进行审计。对于材料买家，加强筛选和管理工作，确保能够获得合适的扣款票据。严格审查合同细节中的增值税相关条款，仅次于合同中对两国个人利益的高度保护，仅次于高生产成本，从而减轻税收负担。