大家一天到晚关注与税收相关的政策法规。有些增值税可能是因为公司经营管理的业务因素，我们短期内不会遇到，甚至有些增值税一次也不会遇到，比如耕地占用税、资源税、茶叶税等。但作为税务从业者，理解他们是非常合适的，这样才不会“少用税恨”。

现在和大家谈谈耕地占用税的相关政策，希望能给大家一点了解。

问题一

耕地占用税的纳税人是谁？

回答:

占用耕地建房或者从事非农业建设项目的单位或者个人缴纳耕地占用税。

问题2

付款人是谁？

回答:

本办法所称房屋建筑包括建筑工程建筑和建筑物，建筑工程水利协会公共设施除外。

本办法所称单位包括中小企业、企事业单位、社会团体、国家机关、军事单位和其他单位；“一人”包括集体工商户、农村居民承包经营户和他人。如何在网上报税

Q 3

什么是耕地？

回答:

耕地是指用于种植农作物的耕地。

Q 4

耕地占用税怎么交？

回答:

耕地占用税以纳税的村民小组为基础，按照明确规定的适用税额重复征收。

应纳税比例为:具体占用的村组(平方米)×适用税额。

Q 5

耕地占用税的适用税额是如何明确界定的？

回答:

耕地占用税的税额适用于幅度税:

(一)耕地面积不超过1亩的周边地区(以县级行政区划为单位，下同)，每平方10元至50元；

(二)耕地面积超过1亩但不超过2亩的周边地区，每平方为8元至40元；

(三)耕地面积超过2亩但不超过3亩的周边地区，每平方为6元至30元；

(四)周边地区3亩以上耕地的国民生产总值，每平方为5元至25元。

问题六

耕地占用税什么时候交？

回答:

纳税主体应当自收到农用地管理机构的农用地转用批准文件之日起30日内审批缴纳耕地占用税。

单独新建建设项目占用耕地的，在接到农用地管理机构建设项目公共设施协议后30日内缴纳税费。

经批准占用耕地的，应当在具体占用耕地后30日内缴纳税款。

Q 7

耕地占用税在哪里缴纳？

回答:

耕地占用税是大多数税务机关征收的。

被通知单位或一人兼营办理占用耕地手续时，农用地管理机构应进行网上报税，同时通知大部分耕地居民的同级税务机关。被允许占用耕地的单位或者个人，应当在接到农用地管理机构通知后30日内缴纳耕地占用税。农用地管理机构应当以耕地占用税完税凭证或者免税凭证等相关文件的形式，出具建设项目公共设施协议。

Q 8

除了耕地，还有哪些公共设施需要缴纳耕地占用税？

回答:

占用公园、森林、滩涂、水利协会公共设施、养殖水域、红树林等农用地建房或者从事非农业建设项目的，耕地占用税在《耕地占用法》中有明确规定，适用税额可以低于当地耕地占用税的适用税额，由省、自治区、直辖市CPPCC或者其常务委员会明确确定，并报全国人民代表大会常务委员会和中华人民共和国国务院备案。

Q 9

耕地占用税有哪些税种？外资？

回答:

一、下列情况免征或减征耕地占用税:

(一)军事基地、学校、小学、政府福利机构、诊所占用的耕地，免征耕地占用税；

(二)铁路线路、公路铁路线、机场跑道、机场如何进行网上纳税申报，港口、航道、水利等如何占用耕地，耕地占用税可以免征、减征，具体办法由中华人民共和国国务院明确规定；

(三)中华人民共和国国务院可以根据五年规划和社会发展需要，明确规定免征或者减征耕地占用税的其他情形，并报全国人民代表大会常务委员会备案。

二、农村建房减免耕地占用税:

(一)农村地区在国际明确规定的标准内占用耕地，建设自住住宅区的，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。

(2)农村经批准搬迁或经批准整体搬迁后，将原有田地恢复耕种，如何进行网上报税。新增居住区占用耕地不超过原耕地总面积的，免征耕地占用税；超过原耕地总面积的，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。

(三)农村居民、革命烈士家属、残疾军官和贫困困难的农村地区，在公共设施国际标准范围内的新增居住区，确有缴纳耕地占用税困难的，可以免征或者减征耕地占用税。具体办法由省、自治州、CPPCC或其常务委员会明确规定。

问题10

耕地占用税有哪些类似的明文规定？

回答:

在深圳经济特区、经济技术开发区及周边经济发达地区，特别是耕地占GDP比重较小的地区，可能需要增加适用税额，但最低增幅不得超过当地适用税额的50%。

占用基本农田的，在当地适用税额的基础上增加50%的适用税额。

占用基本农田以外的优质耕地，可能需要增加适用税额，但最低增加不得超过当地适用税额的50%。

政策基础

1.中华人民共和国国务院于2007年12月1日发布

中华民国农地占用税组织法

2.国家司法研究所2017年1月16日

金融事务

局印发《中华人民共和国耕地占用法(征求意见稿)》征求意见