根据中华民国

该法及其实施条例、《司法部国家税务总局关于实施小微企业所得税减免税政策的通知》(财税[2019]13号，以下简称《通知》)明确规定，小微企业所得税减免税政策现就有关问题发布如下:

一个，

小型低利润企业

方法缴纳企业所得税，

。

二、本新闻稿所称小型微利企业是指从事国家不限制或禁止的企业，同时满足本年度应纳税所得额不超过300万元、职工总数不超过300人、资本总额不超过5000万元的三个前提条件的企业。

三、小型微利企业所得税统一按季预缴。

在预缴企业所得税时，对小型微利企业的资本总额、职工总数、本年度应纳税所得额，暂按当年审批属于寒假的情况进行判断。其中，资本总值和职工总数设定《通知》第二条中“年平均季度平均”的比例，计算当期审批时的寒假季度平均；本年度应纳税所得额基准暂按截至本期审批属于不超过300万元寒假的国际标准判断。

四、对原不符合条件的小型微利企业，在本年双方预缴企业所得税时，根据本新闻稿第三条明确规定如何在法律上规避税收减免的前提下满足小型微利企业，应按照审批截止期内属于寒假累计情况计算享受小型微利企业所得税减免政策。当年预缴的企业所得税因不符合小企业和微利企业的前提，可抵减下季度预缴的企业所得税。

如果本月提前缴纳企业所得税的企业，在当年4月、7月、10月提前核定时，根据本新闻稿第三条判定符合小微利企业前提，则从下一个预缴核定期起，如何合法避税，改为季度预缴核定。

5.小型微利企业在预缴和结算企业所得税时，只需填写纳税申报表的相关明细，即可享受小型微利企业所得税减免政策。

六、对实行核定征收的企业应纳所得税额，根据小企业和低利润企业所得税减免政策明确规定需要减免的限额，由税务机关负责人按照程序进行变更，并在第一时间将变更情况告知企业。

七、企业预缴企业所得税已享受微利企业所得税减免政策，企业所得税的汇算清缴不符合《通知》第二条明确规定的，应当按照明确规定缴纳企业所得税。

8.《商务部关于落实和进一步扩大小、微利企业所得税外商投资范围内征管问题的新闻稿》(商务部2018年第40号新闻稿)将于2018年企业所得税汇算清缴后废止。

我特此发布新闻稿。

商务部

2019年1月18日

为落实小型微利企业所得税减免税政策，国家税务总局发布了《关于小型微利企业所得税减免税政策实施难点的新闻稿》(以下简称《新闻稿》)。现在解释如下:

昨天，司法部、国家税务总局发布了《关于落实小微企业PW减免税政策的通知》(财税[2019]13号，以下简称《通知》)，进一步提高企业所得税折现率，放宽小微企业国际标准。《通知》明确规定，2019年1月1日至2021年12月31日，企业从事国家非限制类和禁止类企业，同时本年度应纳税所得额不超过300万元，职工总数不超过300人。总资本5000万元以上的人少合法避税等三个前提条件的企业，应计入不超过100万元的年度应纳税所得额，减按25%计算，对于年度应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计算，计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。为确保广大企业能立即准确享受上述政策，国家税务总局制定了本新闻稿。

为确保小型微利企业享受PW基所得税减免政策，新闻稿明确规定，实行企业所得税审计征收方式或核定征收方式的企业，只要符合要求，均可享受小型微利企业PW基所得税减免政策。

从2019年本年度开始，企业在预缴企业所得税时，需要根据资本总额、职工总数和当期寒假应纳税所得额来判断是否为小型微利企业。相比于企业需要在上一支付年度判断是否为小微利企业的情况，方法更简单，假设性更强。

明确的判断方法是:总资本价值与员工总数设定《关于如何合法避税的通知》第二条明确规定的“年平均季度平均”的比例，计算出截至今年寒假的季度平均；截至今年寒假，年度应纳税所得额基准按照不超过300万元人民币的国际标准进行判断。例子如下:

例1。企业A成立于2017年，从事国家不限制或禁止的企业。2019年每个季度的资本总额、员工总数和累计应纳税所得额如下表所示:

解决方案:A公司预缴2019年本年度企业所得税时，判断如何合法避税符合小微利企业前提的明确步骤如下:

例2。企业B成立于2019年5月，从事国家不限制或禁止的企业。2019年每个季度的资本总额、员工总数和累计应纳税所得额如下表所示:

解决方案:B企业在预缴2019年度企业所得税时，判断是否符合小规模微利企业前提的明确步骤如下: <如何合法避税/p >根据《通知》，小规模微利企业每年应纳税所得额不超过100万元。超过100万元但不超过300万元的部分分别减征25%和50%，计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳。示例如下:

例三。C企业2019年第一季度预缴企业所得税时，判断为不符合小微利企业前提，但第二、三季度预缴企业所得税时，判断为符合小微利企业前提。第一季度至第三季度预缴企业所得税时，相应的累计应纳税所得额分别为50万元、100万元和200万元。

解决方案:C企业2019年第一季度至第三季度预缴企业所得税时，应纳所得税及减免税具体计算步骤如下:

为了促进税收便利化和改革，从2016年4月起，小型微利企业将实行企业所得税季度预缴。因此，如果本月预缴企业所得税的企业，在本年度两侧的4月、7月、10月纳税申报期内提前审批，按照明确规定判定为小型微利企业的，其缴纳期限改为季度预缴。同时，为了避免今年付款期限频繁变更，新闻稿明确规定，一旦变更为季度提前还款，当年仍会变更。

与实行查账征收法和核定应纳税所得额征收法的企业通过填写纳税申报表享受税收优惠相比，实行核定应纳税所得额征收法的企业，由主管税务机关根据小型微利企业所得税减免税政策的前提和企业情况进行判断。符合条件的，主管税务机关按程序变更企业应纳税所得额。主管税务机关应尽快将相关变更情况通知企业。

“新闻稿”是配合“通知”进行收集和管理所必需的，其实施周与此完全一致。